Se siete all’inizio di imprenditoria, di seguito sono riportate le differenze e le somiglianze più importanti tra le due forme di organizzazione legale.
Fondazione
È necessario creare una SRL presso l’Ufficio nazionale del registro delle imprese (ONRC). Una PFA viene istituito direttamente presso ANAF se si tratta di una professione liberale o presso ONRC per altre situazioni. Un individuo non può detenere diversi PFA individualmente, ma può essere socio unico in diversi SRL.
Impiegati
Una SRL può avere un numero illimitato di dipendenti, ma un PFA è limitato a 3 dipendenti o al massimo 8 dipendenti (per alcuni tipi di attività). Il socio unico può essere un dipendente della sua SRL, ma la persona fisica non può essere un dipendente della sua PFA.
Spese
Non ci sono differenze significative in termini di spese delle due forme di organizzazione legale. Tuttavia, c’è una differenza in termini di quando le spese diventano deducibili: in SRL diventano deducibili quando sono spese da pagare (quando, ad esempio, è stata emessa una fattura) e in PFA diventano deducibili quando vengono pagate.
Imposta
Per quanto riguarda SRL continueremo a fare riferimento all’imposta sul reddito delle microimprese.
Una SRL paga:
– 3% sul fatturato se non ha dipendenti e 1% sul fatturato se ha almeno un dipendente a tempo pieno
– 5% sui dividendi lordi distribuiti (i dividendi rappresentano l’utile netto distribuito dalla società agli azionisti, come differenza tra ricavi e costi)
– CASS (contributo per l’assicurazione sanitaria sociale) nell’importo fisso del 10% di 12 salari minimi per economia se i dividendi netti pagati superano l’importo di 26.760 lei nel 2020 e 27.600 lei rispettivamente nel 2021 (nel 2020 la CASS è 26.760 * 10 % = 2.676 lei; nel 2021 CASS è 27.600 * 10% = 2.760 lei)
Ua PFA paga:
– 10% del reddito netto (differenza tra reddito percepito e spese deducibili pagate)
– CASS (contributo per l’assicurazione sanitaria sociale) nell’importo fisso del 10% di 12 salari minimi per economia se il reddito netto supera l’importo di 26.760 lei nel 2020 e 27.600 lei rispettivamente nel 2021 (nel 2020 la CASS è 26.760 * 10 % = 2.676 lei; nel 2021 CASS è 27.600 * 10% = 2.760 lei)
– CAS (contributo previdenziale) nell’importo fisso del 25% di 12 salari minimi per economia se il reddito netto supera l’importo di 26.760 lei nel 2020 e 27.600 lei rispettivamente nel 2021 (nel 2020 CASS è 26.760 * 25% = 6.690 lei; nel 2021 CASS è 27.600 * 25% = 6.900 lei)
Contabilità e rendicontazione fiscale
Una SRL organizza la contabilità in partita doppia e una PFA organizza la contabilità semplice di entrata (il metodo più utilizzato) o in partita doppia, opzionalmente (se l’attività è più complessa). Una SRL presenta il bilancio annuale e una PFA presenta il rendiconto annuale unico. Se la PFA decide di rendicontare secondo la contabilità in partita doppia, allora presenta il bilancio annuale.
Prelievo di contanti
Una SRL può prelevare contanti tramite dividendi annuali o provvisori (ogni trimestre civile) e una PFA può prelevare contanti in qualsiasi momento, senza altre formalità legali. In entrambi i casi si applicano i massimali sui pagamenti in contanti da parte del cassiere.
Se volete un esempio pratico di calcolo delle tasse per una SRL e una PFA inviatemi una e-mail a mihaela.niculescu@foqusaccounting.ro.